Bilansi- ja kasumiaruande koostamine
Bilansi- ja kasumiaruande koostamine võib endiselt tunduda raske, isegi, kui bilansi näidis on olemas. Kirjutame siin blogipostituses lahti väikefirmadele, millest koosnevad kirjed bilansis ja kasumiaruandes. Puudutame vaid kirjeid, mis on olulised väikestele firmadele ja mitte suurtele korporatsioonidele, kellel on tütarettevõtted jpm.
Bilanss ja kasumiaruanne
Rääkides bilansist, oleme valmistanud näidise väikefirma bilansist. Sellel firmal puuduvad pikaajalised laenud ja patendid/autoriõigused.
| VARAD | |
|---|---|
| Käibevarad | |
| Raha | 2627,00 |
| Nõuded ja ettemaksed | |
| Nõuded ostjate vastu | 493,00 |
| Ettemaksed | 51,00 |
| Kokku nõuded ja ettemaksed | 544,00 |
| Varud | |
| Tooraine ja materjal | 756,00 |
| Lõpetamata toodang | 539,00 |
| Kokku käibevarad | 4466,00 |
| Põhivarad | |
| Materiaalsed põhivarad | |
| Masinad ja seadmed | 2482,00 |
| Muu materiaalne põhivara | 566,00 |
| Kokku materiaalsed põhivarad | 3048,00 |
| Kokku põhivarad | 3048,00 |
| Kokku varad | 7514,00 |
| KOHUSTISED JA OMAKAPITAL | |
| Kohustised | |
| Lühiajalised kohustised | |
| Võlad ja ettemaksed | |
| Maksuvõlad | 313,00 |
| Võlad töövõtjatele | 680,00 |
| Kokku võlad ja ettemaksed | 993,00 |
| Kokku lühiajalised kohustised | 993,00 |
| Kokku kohustised | 993,00 |
| Omakapital | |
| Osakapital nimiväärtuses | 2500,00 |
| Sissemaksmata osakapital | -2500,00 |
| Eelmiste perioodide jaotamata kasum (kahjum) | 5534,00 |
| Aruandeaasta kasum (kahjum) | 987,00 |
| Kokku omakapital | 6521,00 |
| Kokku kohustised ja omakapital | 7514,00 |
Vaatame üle, mis varade alla läheb. Raha koosneb nii kassas olevast sularahast kui ka pangakontol olevast summast. Nõuded ostjate vastu on summa, mis ollakse teie firmale võlgu. Ettemaksed teie firma poolt võivad olla ette tasutud summad nt. kauba või üüripinna eest. Tooraine ja materjali varud rõivaid tootval firmal on näiteks riie, mida pole veel töödeldud. Lõpetamata toodangu alla käivad pooleliolevad tooted (nt. puitraamide tegijal on mitu alusetäit liiste, aga need pole veel raamideks tehtud). Materiaalse põhivara alla käivad varad, mille kasulik tööiga on üle ühe aasta. Samuti varad, mis on soetatud maksumusega üle ettevõttes määratud piiri (tavaliselt väikefirmadel alates 600€). Siia alla käib näiteks firmale ostetud auto.
Sellel väikefirmal ainult lühiajalised kohustised. Lühiajalistest kohustistest – maksuvõlgade alla kuuluvad palgamaksu, käibemaksu võlad, mis peab tasuma Maksuametile.
Omakapitali alla käib osakapitali nimiväärtus, mis on firma asutamisel osanike poolt sissemakstav summa (2500€). Firma saab muidugi luua ka seda tegemata. Sellisel juhul tuleb ka järgnev kirje: Sissemaksmata osakapital -2500€. Eeltoodud näidisfirmal pole seda summat veel makstud. Eelmiste perioodide jaotamata kasum või kahjum on eelneva aasta kasumiaruandest võetud number, mis kajastab eelmise majandusaasta tulemust. Aruandeaasta kasum (kahjum) on käesoleva aasta kasum/kahjum.
See oli bilanss. Nüüd vaatame kasumiaruannet.
Selline võiks välja näha kasumiaruanne ühe aasta kohta:
| Müügitulu | 56 705,37 |
|---|---|
| Muud äritulud | 1 548,00 |
| Kaubad, toore, materjal, teenused | 23 909,00 |
| Mitmesugused tegevuskulud | 18 765,00 |
| Tööjõukulud kokku | 13 266,00 |
| palgakulu | 8724,00 |
| sotsiaalmaksud | 4542,00 |
| Põhivara kulum ja väärtuse langus | 988,00 |
| Muud ärikulud | 76,00 |
| Ärikasum (-kahjum) | 1249,37 |
| Kasum (-kahjum) enne tulumaksustamist | 1249,37 |
| Aruandeaasta kasum (-kahjum) | 987,00 |
Vaata täpsemalt mis kasumiaruande kirjed moodustavad meie blogipostitusest Mida näitab kasumiaruanne?.